我國政府會計除基金別之外，又有機關別；會計基礎之採用除現金基，又有修正現金基礎、修正應計基礎及契約責任制等，致政府所編製財務報表，非專業人事難以了解其報導內容，大大降低財務報表的有用性。八0年代以後，歐美先進國家財政改革過程中，改採以應計基礎編製政府財務報導，藉由成本會計管理觀念的導入，提高政府財政效率及效能，並有效加強合併資產負債表，以呈現政府目前的財政狀況。
