本書特色
葛克昌教授作育菁莪、芳騰桃李，欣逢葛克昌教授華誕，為感謝葛教授對於法學教育及研究的卓著貢獻，本書特別集合國內外知名學者，就國內最新學說、實務動態撰文集結成冊。
本書所收錄之論文，見證了葛教授對國內稅法學的貢獻、對發揚法律學術的信念，更展現了葛教授這位亦師亦友、學識淵博的學者，作為臺灣法學界承先啟後、薪火相傳之典範，絕對值得法律人典藏！
編者
葛克昌教授祝壽論文集編輯委員會
序言
臺大法律學系葛克昌教授是我的老師，也是我的前輩，我經常參加葛教授在臺大法律學院舉辦的財稅法研討會，最近幾年也每年追隨葛教授參加海峽兩岸的稅法學研討會。多年的相處，讓我對於葛教授財稅法學專業素養以及高尚的人格風範，由衷地感到無比的欽佩，可謂為人師表之楷模。
葛教授在取得臺大法律學系學士與碩士學位後即留校任教，並在德國慕尼黑大學研究。研究領域為行政法、稅法及國家學。葛教授專精國家法與財稅法，著述頗多，出版有國家學與國家法、稅法基本問題、所得稅與憲法、稅務代理與納稅人權利及行政程序與納稅人基本權，另主編：避稅案件與行政法院判決、協力義務與行政法院判決、溢繳稅款返還請求權與行政法院判決；實質課稅與行政法院判決；並發表許多文章於法律期刊，現為財政部訴願委員會委員。曾任規費法、公共債務法起草委員、稅捐稽徵法修正委員會委員、賦稅革新委員會委員、行政院訴願審議委員會委員、法規會委員、臺大法學院公法中心主任，臺大法律學院財稅法中心主任，主要講授財稅法，並擔任北京大學財經法研究中心客座教授、世界稅法學協會副理事長。
葛教授律己甚嚴，治學嚴謹，雖然已屆退休年齡，仍不斷研究財稅法問題，而繼續有創新的財稅法學研究成果著作發表。又教學認真，因材施教，對於學生相當熱心教導及照顧，因此，臺大法律學院碩士班財稅法組多數研究財稅法的同學，都是他的指導學生，可謂桃李滿天下。葛教授特別強調從「憲法上納稅人權利保障」觀點探討稅法問題，以落實人權保障。並推動稅捐稽徵法修法，納入納稅人權利保護專章。提倡憲法上納稅人權利保護理念落實到稅法上，引起國內財稅法學界之重視與研究，對於國內財稅法學之研究發展，具有卓越貢獻。
葛教授每年推動海峽兩岸的財稅法學交流研討，至今已經第二十三屆研討會，對於大陸地區財稅法學發展，也作出相當貢獻。尤其葛教授提倡憲法上納稅人權利保護理念落實到稅法上，也對於大陸財稅法學研究，發揮極大影響力。因此，兩岸財稅法學之發展，均深受葛教授之納稅人權利保護之啟發。
最近幾年，葛教授結合資誠聯合會計師事務所以及國內財稅法學界之專家學者，共同推動辦理台灣「最佳稅法判決」的評選，希望與人為善，能從最佳稅法判決，促進納稅人權利保護，並提升行政法院財稅法案件判決的品質，其推動納稅人權利保護，不遺餘力。
葛教授為人謙和，舉辦財稅法學研討會等各項活動，經常退居幕後，運籌帷幄，而不居功。其行事風範，頗有道家「上善若水」的處世哲學觀。葛教授言談舉止，不疾不徐，溫文儒雅，在有意無意間顯示高瞻遠矚的智慧。例如律師高考選考財稅法學科目，為廣為吸引同學研究財稅法學，主張考試範圍限於重點財稅法學領域（稅法總論、稅捐稽徵法及所得稅法）以及財稅法學基本觀念為主，即相當具有創意。
值此葛教授67大壽之際，學生及好友們為共同祝賀，而出版葛教授祝壽論文集，謹代表執筆者獻上最深的祝福，並特別為之作序，以感念師長之豐功偉業，不僅期盼葛教授繼續領導財稅法學之發展，也期盼財稅法學界後起之秀，均能以葛教授之治學態度與人格風範，作為學習楷模。
東吳大學法律學系財稅法研究中心主任
陳清秀 教授 謹誌
民國一○四年六月四日
目錄
陳清秀教授序言 i
第一部分：公法的基礎理論
權利與制度 許志雄 3
民營化的基本法律問題──兼論治安任務民營化的可能性 林明鏘 41
法律繼受與法律多重製圖──人口販運法制的案例 王曉丹 93
稅收債務關係說與國家徵稅權力之約束 朱炎生 143
都是機車惹的禍？──臺中市低碳城市發展自治條例第29條之商榷 羅承宗 163
試析中國大陸對於境外股權移轉之課稅權主張 鍾騏 177
稅捐正義與立法者裁量空間：論Lepsius與Tipke對於德國聯邦憲法法院「交通費用扣除」案的辯論 鍾芳樺 193
Philosophical Origins of Subsidiarity Nicholas Aroney 225
Searching for Alternatives:What are the alternatives of VAT and/or right of rebate? Joachim Englisch 255
The relation between convention law and national law in the definition of immovable property under Art. 6 para. 2 OECD Model Convention Michael Lang 277
The Issues of Dispute Resolution and Introduction of a Multilateral Treaty in the Base Erosion Profit Shifting OECD Action Plan Jacques Malherbe 307
Transnational Tax Information Exchange Networks: Steps towards a Globalized, Legitimate Tax Administration Miranda Stewart 321
第二部分：賦稅人權的保障
稅法上之正當法律程序 陳清秀 377
都市更新權利變換適用減徵土地增值稅之法制分析──兼評最高行政法院101年度判字第717號判決 陳明燦 429
論租稅優惠之要件與取消 張永明 457
租稅公平原則與夫妻所得課稅制度──引進德國所得稅法折半乘二制之憲法思辨 盛子龍 479
論一般反避稅條款的完善：基於比較法視角 熊偉 503
論大陸納稅人權利保護中心的構建 戴芳 525
論租稅犯罪之刑罰制裁 王勁力 549
論量能課稅 黃源浩 579
稅捐證據排除的規範理論與實務操作──以臺灣與德國為例 黃士洲 625
論不動產交易所得稅 范文清 647
從實價登錄看我國不動產實價課稅制度之可行性 謝如蘭 667
Steuerliche Anzeige- und Beistandspflichten bei Immobilientransaktionen Matthias Wetzel 697
不動產移轉的稅法上告知以及協力義務 Matthias Wetzel 譯者：謝如蘭 725
從最近的稅制修正看我國稅法對中小企業之租稅待遇 蔡孟彥 747
論商譽攤銷稅法爭訟之舉證責任與協力義務──評釋最高行政法院100年度12月份第1次庭長法官聯席會議決議及102年相關司法院大法官不受理決議 林子傑 783
德國能源稅法的減輕規定（Steuerentlastung）及其爭議問題 陳汶津 815
2006年と11年の日本所得税額シェジュール比較分析：所得課税の局所逆進性について 木村弘之亮 857
2006年與2011年之日本所得稅額表比較分析：關於所得課稅之局部遞減性 木村弘之亮 譯者：鄭景文 883
遺產稅法55條本文所謂「應繼分」的範圍──共同繼承人間轉讓應繼分的解釋（最高裁判所平成5年5月28日判決）──收於判例評論419號（判例時報1473號） 福家俊朗 譯者：藍元駿 905
New Zealand’s General Anti-Avoidance Rule — A Triumph of Flexibility over Certainty Craig Elliffe 917
It takes two to tango: International exchange of information on tax matters and the protection of taxpayer’s rights Anke Feenstra 943
Tax Legislative Reference to External Sources and the Constitutional Principle of Statute-Based Taxation in Japan Takeshi Fujitani 959
CONSTITUTIONAL ISSUES OF TAXATION IN AUSTRALIA Nolan C Sharkey and Agnieszka Deegan 989
Tax Compliance, Tax Morale and Corporate Tax Noncompliance Binh Tran-Nam 1013
Mediating Tax Disputes in the Netherlands Roelof Vos 1037
第三部分：財政憲法
論財政法定原則──一種權力法治化的現代探索 劉劍文 1053
從財政憲法觀點談地方財政問題 柯格鐘 1079
財政健全之憲法課題──2014年「財政健全方案」評介 廖欽福 1107
重訪租稅國危機及其憲法課題：全球與區域觀點 藍元駿 1131
The Eurozone: From a fiscal constitution towards a political entity Ulrich Hufeld 1183
LA REGULATION BUREAUCRATIQUE DU CONFLIT FISCAL EN FRANCE Marc LEROY 1211
法國稅務爭訟之行政管制 Marc LEROY 譯者：藍元駿 1235
附錄
葛克昌教授著作目錄 1255
葛克昌教授指導學生博碩士論文列表 1261
葛克昌教授作育菁莪、芳騰桃李，欣逢葛克昌教授華誕，為感謝葛教授對於法學教育及研究的卓著貢獻，本書特別集合國內外知名學者，就國內最新學說、實務動態撰文集結成冊。
本書所收錄之論文，見證了葛教授對國內稅法學的貢獻、對發揚法律學術的信念，更展現了葛教授這位亦師亦友、學識淵博的學者，作為臺灣法學界承先啟後、薪火相傳之典範，絕對值得法律人典藏！
編者
葛克昌教授祝壽論文集編輯委員會
序言
臺大法律學系葛克昌教授是我的老師，也是我的前輩，我經常參加葛教授在臺大法律學院舉辦的財稅法研討會，最近幾年也每年追隨葛教授參加海峽兩岸的稅法學研討會。多年的相處，讓我對於葛教授財稅法學專業素養以及高尚的人格風範，由衷地感到無比的欽佩，可謂為人師表之楷模。
葛教授在取得臺大法律學系學士與碩士學位後即留校任教，並在德國慕尼黑大學研究。研究領域為行政法、稅法及國家學。葛教授專精國家法與財稅法，著述頗多，出版有國家學與國家法、稅法基本問題、所得稅與憲法、稅務代理與納稅人權利及行政程序與納稅人基本權，另主編：避稅案件與行政法院判決、協力義務與行政法院判決、溢繳稅款返還請求權與行政法院判決；實質課稅與行政法院判決；並發表許多文章於法律期刊，現為財政部訴願委員會委員。曾任規費法、公共債務法起草委員、稅捐稽徵法修正委員會委員、賦稅革新委員會委員、行政院訴願審議委員會委員、法規會委員、臺大法學院公法中心主任，臺大法律學院財稅法中心主任，主要講授財稅法，並擔任北京大學財經法研究中心客座教授、世界稅法學協會副理事長。
葛教授律己甚嚴，治學嚴謹，雖然已屆退休年齡，仍不斷研究財稅法問題，而繼續有創新的財稅法學研究成果著作發表。又教學認真，因材施教，對於學生相當熱心教導及照顧，因此，臺大法律學院碩士班財稅法組多數研究財稅法的同學，都是他的指導學生，可謂桃李滿天下。葛教授特別強調從「憲法上納稅人權利保障」觀點探討稅法問題，以落實人權保障。並推動稅捐稽徵法修法，納入納稅人權利保護專章。提倡憲法上納稅人權利保護理念落實到稅法上，引起國內財稅法學界之重視與研究，對於國內財稅法學之研究發展，具有卓越貢獻。
葛教授每年推動海峽兩岸的財稅法學交流研討，至今已經第二十三屆研討會，對於大陸地區財稅法學發展，也作出相當貢獻。尤其葛教授提倡憲法上納稅人權利保護理念落實到稅法上，也對於大陸財稅法學研究，發揮極大影響力。因此，兩岸財稅法學之發展，均深受葛教授之納稅人權利保護之啟發。
最近幾年，葛教授結合資誠聯合會計師事務所以及國內財稅法學界之專家學者，共同推動辦理台灣「最佳稅法判決」的評選，希望與人為善，能從最佳稅法判決，促進納稅人權利保護，並提升行政法院財稅法案件判決的品質，其推動納稅人權利保護，不遺餘力。
葛教授為人謙和，舉辦財稅法學研討會等各項活動，經常退居幕後，運籌帷幄，而不居功。其行事風範，頗有道家「上善若水」的處世哲學觀。葛教授言談舉止，不疾不徐，溫文儒雅，在有意無意間顯示高瞻遠矚的智慧。例如律師高考選考財稅法學科目，為廣為吸引同學研究財稅法學，主張考試範圍限於重點財稅法學領域（稅法總論、稅捐稽徵法及所得稅法）以及財稅法學基本觀念為主，即相當具有創意。
值此葛教授67大壽之際，學生及好友們為共同祝賀，而出版葛教授祝壽論文集，謹代表執筆者獻上最深的祝福，並特別為之作序，以感念師長之豐功偉業，不僅期盼葛教授繼續領導財稅法學之發展，也期盼財稅法學界後起之秀，均能以葛教授之治學態度與人格風範，作為學習楷模。
東吳大學法律學系財稅法研究中心主任
陳清秀 教授 謹誌
民國一○四年六月四日
目錄
陳清秀教授序言 i
第一部分：公法的基礎理論
權利與制度 許志雄 3
民營化的基本法律問題──兼論治安任務民營化的可能性 林明鏘 41
法律繼受與法律多重製圖──人口販運法制的案例 王曉丹 93
稅收債務關係說與國家徵稅權力之約束 朱炎生 143
都是機車惹的禍？──臺中市低碳城市發展自治條例第29條之商榷 羅承宗 163
試析中國大陸對於境外股權移轉之課稅權主張 鍾騏 177
稅捐正義與立法者裁量空間：論Lepsius與Tipke對於德國聯邦憲法法院「交通費用扣除」案的辯論 鍾芳樺 193
Philosophical Origins of Subsidiarity Nicholas Aroney 225
Searching for Alternatives:What are the alternatives of VAT and/or right of rebate? Joachim Englisch 255
The relation between convention law and national law in the definition of immovable property under Art. 6 para. 2 OECD Model Convention Michael Lang 277
The Issues of Dispute Resolution and Introduction of a Multilateral Treaty in the Base Erosion Profit Shifting OECD Action Plan Jacques Malherbe 307
Transnational Tax Information Exchange Networks: Steps towards a Globalized, Legitimate Tax Administration Miranda Stewart 321
第二部分：賦稅人權的保障
稅法上之正當法律程序 陳清秀 377
都市更新權利變換適用減徵土地增值稅之法制分析──兼評最高行政法院101年度判字第717號判決 陳明燦 429
論租稅優惠之要件與取消 張永明 457
租稅公平原則與夫妻所得課稅制度──引進德國所得稅法折半乘二制之憲法思辨 盛子龍 479
論一般反避稅條款的完善：基於比較法視角 熊偉 503
論大陸納稅人權利保護中心的構建 戴芳 525
論租稅犯罪之刑罰制裁 王勁力 549
論量能課稅 黃源浩 579
稅捐證據排除的規範理論與實務操作──以臺灣與德國為例 黃士洲 625
論不動產交易所得稅 范文清 647
從實價登錄看我國不動產實價課稅制度之可行性 謝如蘭 667
Steuerliche Anzeige- und Beistandspflichten bei Immobilientransaktionen Matthias Wetzel 697
不動產移轉的稅法上告知以及協力義務 Matthias Wetzel 譯者：謝如蘭 725
從最近的稅制修正看我國稅法對中小企業之租稅待遇 蔡孟彥 747
論商譽攤銷稅法爭訟之舉證責任與協力義務──評釋最高行政法院100年度12月份第1次庭長法官聯席會議決議及102年相關司法院大法官不受理決議 林子傑 783
德國能源稅法的減輕規定（Steuerentlastung）及其爭議問題 陳汶津 815
2006年と11年の日本所得税額シェジュール比較分析：所得課税の局所逆進性について 木村弘之亮 857
2006年與2011年之日本所得稅額表比較分析：關於所得課稅之局部遞減性 木村弘之亮 譯者：鄭景文 883
遺產稅法55條本文所謂「應繼分」的範圍──共同繼承人間轉讓應繼分的解釋（最高裁判所平成5年5月28日判決）──收於判例評論419號（判例時報1473號） 福家俊朗 譯者：藍元駿 905
New Zealand’s General Anti-Avoidance Rule — A Triumph of Flexibility over Certainty Craig Elliffe 917
It takes two to tango: International exchange of information on tax matters and the protection of taxpayer’s rights Anke Feenstra 943
Tax Legislative Reference to External Sources and the Constitutional Principle of Statute-Based Taxation in Japan Takeshi Fujitani 959
CONSTITUTIONAL ISSUES OF TAXATION IN AUSTRALIA Nolan C Sharkey and Agnieszka Deegan 989
Tax Compliance, Tax Morale and Corporate Tax Noncompliance Binh Tran-Nam 1013
Mediating Tax Disputes in the Netherlands Roelof Vos 1037
第三部分：財政憲法
論財政法定原則──一種權力法治化的現代探索 劉劍文 1053
從財政憲法觀點談地方財政問題 柯格鐘 1079
財政健全之憲法課題──2014年「財政健全方案」評介 廖欽福 1107
重訪租稅國危機及其憲法課題：全球與區域觀點 藍元駿 1131
The Eurozone: From a fiscal constitution towards a political entity Ulrich Hufeld 1183
LA REGULATION BUREAUCRATIQUE DU CONFLIT FISCAL EN FRANCE Marc LEROY 1211
法國稅務爭訟之行政管制 Marc LEROY 譯者：藍元駿 1235
附錄
葛克昌教授著作目錄 1255
葛克昌教授指導學生博碩士論文列表 1261