內容簡介
本書主要探討國際稅法的基本原理以及各項重要問題,並對於國際租稅協定之規定內容進行分析研究。
參考日本及德國學說見解,並參酌OECD租稅協定範本註釋,對於國際稅法問題進行解析,以供學術研究及實務上參考,可作為大學講授國際稅法之教科書。
參考日本及德國學說見解,並參酌OECD租稅協定範本註釋,對於國際稅法問題進行解析,以供學術研究及實務上參考,可作為大學講授國際稅法之教科書。
作者簡介
陳清秀
現 職
東吳大學法律學系專任教授
交通部訴願審議委員會委員
勞動部訴願審議委員會委員
財政部納稅者權利保護諮詢會委員
學 歷
台灣大學法學博士(1991)
美國喬治城大學法學院訪問學者(1995-1996)
經 歷
科技部法規委員會委員
行政院人事行政局局長
行政院訴願審議委員會委員
財政部法規委員會委員
財政部財稅人員訓練所稅法講座
法務部行政罰法諮詢小組委員
法官學院及司法人員研習所租稅法講座
台北市政府法規委員會主任委員
社團法人台灣行政法學會理事
植根法律事務所律師、合夥律師
現 職
東吳大學法律學系專任教授
交通部訴願審議委員會委員
勞動部訴願審議委員會委員
財政部納稅者權利保護諮詢會委員
學 歷
台灣大學法學博士(1991)
美國喬治城大學法學院訪問學者(1995-1996)
經 歷
科技部法規委員會委員
行政院人事行政局局長
行政院訴願審議委員會委員
財政部法規委員會委員
財政部財稅人員訓練所稅法講座
法務部行政罰法諮詢小組委員
法官學院及司法人員研習所租稅法講座
台北市政府法規委員會主任委員
社團法人台灣行政法學會理事
植根法律事務所律師、合夥律師
內容目錄
第四版序言
序 言
第一章 國際稅法之基本概念
壹、國際稅法之基本原則/2
貳、境內居住者與非境內居住者/8
第二章 居民課稅管轄權
壹、自然人之居民課稅管轄權──各國立法例之比較/17
貳、法人之居民課稅管轄權/50
第三章 中華民國來源所得之認定
壹、前 言/74
貳、境內來源所得之認定標準/75
參、租稅協定有關所得來源地之特別規定/92
肆、境內來源所得之計算:應扣繳給付之成本費用之減除/94
伍、涉及大陸地區所得或人民之課稅/94
第四章 對於非居住者之課稅
壹、概 說/98
貳、外國自然人在我國之稅法上地位/99
參、外國法人在我國之稅法上地位/102
肆、外國營利事業在我國設立子公司/114
伍、國際租稅協定/117
陸、結 語/123
第五章 國際稅法上常設機構
壹、問題之提出/126
貳、國際組織關於常設機構之課稅建議/126
參、外國立法例關於常設機構之課稅/146
肆、我國關於常設機構之所得課稅/176
伍、結論與建議/190
第六章 租稅協定相關問題之探討
壹、國際租稅協定之締結目的/194
貳、簽訂租稅協定之效益/196
參、租稅協定範本之版本選擇/199
肆、租稅協定之性質及其效力/201
伍、租稅協定之一般原則/213
陸、租稅協定之解釋/214
柒、租稅協定之適用/222
捌、無差別待遇之要求/226
玖、結 語/229
第七章 國際稅法上營業所得之課稅
壹、營業所得之意義/232
貳、有關營業所得來源地判斷標準/233
參、國內所得稅法規定/240
肆、OECD租稅協定範本及租稅條約之規定/247
第八章 論移轉訂價稅制
壹、移轉訂價的概念/253
貳、國際間關係企業不合常規交易之稅捐規避行為之防制對策/254
參、移轉訂價稅制的適用對象:關係企業間之交易,不合營業常規,而有規避或減少境內納稅義務之行為/257
肆、移轉訂價的調整/265
伍、資料文據之提出與調查/286
陸、推計課稅與處罰/298
柒、移轉訂價稅制之配套措施:預先訂價協議與國際間相互協議/303
捌、結論與建議/310
第九章 國際稅法上股利所得之課稅
壹、前 言/316
貳、股利之意義/317
參、股利所得之來源地判斷基準/320
肆、股利所得之課稅/323
伍、常設機構之投資收益,應作為該常設機構之營業所得處理,不適用股利所得課稅規定/336
陸、股利所得課稅之界限/337
柒、歐盟課稅規則/339
捌、結 語/341
第十章 國際稅法上利息所得之課稅
壹、前 言/344
貳、利息所得之概念/345
參、利息所得來源地之判斷標準/347
肆、利息所得之課稅/351
伍、結 語/363
第十一章 國際稅法上權利金所得之課稅
壹、前 言/366
貳、權利金之概念/367
參、權利金所得來源地判斷標準/381
肆、權利金所得之課稅/384
伍、權利金費用之扣除/392
第十二章 國際稅法上勞務所得之課稅
壹、個人勞務所得之概念/396
貳、勞務所得來源地之判斷標準/396
參、OECD租稅協定範本及租稅條約關於勞務所得課稅權歸屬之規定/401
肆、我國勞務所得之來源地判斷標準/410
第十三章 國際稅法上財產之課稅
壹、前 言/418
貳、財產持有稅/418
參、財產收益所得之課稅/425
肆、財產交易所得之課稅/431
伍、結 語/445
第十四章 國際稅法上其他所得之課稅
壹、概 說/448
貳、其他所得之來源地判斷基準/448
參、其他所得之課稅/451
第十五章 跨國關係企業之營業費用分攤
壹、問題之提出/458
貳、實務見解/458
參、解 析/461
第十六章 國際間避免重複課稅之方法與企業所得稅
壹、前言──國際間重複課稅之類型/489
貳、國際間重複課稅之防止方法/490
參、OECD租稅協定範本之防止重複課稅方法/501
肆、我國防止國際間重複課稅之方法/505
伍、大陸防止國際間重複課稅之方法/512
陸、我國與大陸防止國際間重複課稅之稅制比較/519
柒、結 論/519
第十七章 過少資本稅制
壹、過少資本稅制之概念/522
貳、過少資本稅制之規制方法/523
參、過少資本稅制(固定比率法)之運用/526
肆、固定比率法之具體展開/529
伍、稅法上處理/534
陸、過少資本稅制與國際租稅協定/536
柒、我國過少資本稅制之導入/537
第十八章 租稅天堂之稅制對策
壹、租稅天堂之意義及其判斷標準/544
貳、租稅天堂之運作方式/547
參、租稅天堂之租稅對策/550
肆、租稅天堂之稅制對策之立法例──日本立法例/556
伍、我國租稅天堂之防制對策/559
第十九章 國際租稅規避──以租稅協定之濫用為中心
壹、前 言/566
貳、租稅協定之濫用/567
第二十章 租稅協定中之無差別待遇原則
壹、前 言/590
貳、無差別待遇條款解釋適用之基本原則/592
參、第1項之解釋:關於國籍之無差別待遇/596
肆、第2項之解釋:對於無國籍人之無差別待遇/600
伍、第3項之解釋:對於常設機構之無差別待遇/601
陸、第4項之解釋:關於必要費用扣除之無差別待遇/609
柒、第5項之解釋:關於資本之無差別待遇/611
捌、第6項之解釋:適用對象範圍/612
玖、結 語/613
第二十一章 租稅協定之課稅資訊交換
壹、前 言/616
貳、課稅資訊交換之目的/617
參、課稅資訊交換之範圍/619
肆、課稅資訊交換之類型/620
伍、課稅資訊之交換方式以及期限/625
陸、提供資訊之正當法律程序/626
柒、得拒絕提供資訊之情形/630
捌、不得拒絕提供資訊之情形/633
玖、課稅資訊交換提供之救濟程序/634
拾、稅務行政互助公約與有關金融帳戶之課稅資訊自動交換/636
拾壹、比較法之觀察/639
第二十二章 租稅協定之相互協議程序
壹、前 言/648
貳、相互協議程序/651
參、協商程序/678
肆、仲裁程序/680
伍、結 語/681
第二十三章 國際稅法上租稅仲裁程序
壹、概 說/684
貳、OECD租稅協定範本規定國際租稅仲裁機制/684
參、歐盟之租稅仲裁公約/696
肆、BEPS多邊公約中的租稅仲裁機制/701
伍、結 論/703
第二十四章 租稅徵收協助
壹、前 言/706
貳、協助徵收之目的及其適用範圍/707
參、適用要件/710
肆、國內法之配合規範:外國租稅之協助徵收及協助送達制度之導入/717
第二十五章 稅基侵蝕與利潤轉移(BEPS)──OECD行動方案簡介
壹、前 言/721
貳、稅基侵蝕與利潤轉移之專案因應計畫工作/721
參、稅基侵蝕與利潤轉移之發生原因/722
肆、因應方案之計畫目標及其核心價值理念/724
伍、行動方案內容/726
陸、後續影響與因應/742
第二十六章 國際間電子商務交易之課稅
壹、電子商務交易之意義/746
貳、電子商務交易之課稅原則/746
參、國內電子商務交易之課稅/749
肆、國際稅法上電子商務交易之課稅/751
附 錄 所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則/785
參考文獻/791
序 言
第一章 國際稅法之基本概念
壹、國際稅法之基本原則/2
貳、境內居住者與非境內居住者/8
第二章 居民課稅管轄權
壹、自然人之居民課稅管轄權──各國立法例之比較/17
貳、法人之居民課稅管轄權/50
第三章 中華民國來源所得之認定
壹、前 言/74
貳、境內來源所得之認定標準/75
參、租稅協定有關所得來源地之特別規定/92
肆、境內來源所得之計算:應扣繳給付之成本費用之減除/94
伍、涉及大陸地區所得或人民之課稅/94
第四章 對於非居住者之課稅
壹、概 說/98
貳、外國自然人在我國之稅法上地位/99
參、外國法人在我國之稅法上地位/102
肆、外國營利事業在我國設立子公司/114
伍、國際租稅協定/117
陸、結 語/123
第五章 國際稅法上常設機構
壹、問題之提出/126
貳、國際組織關於常設機構之課稅建議/126
參、外國立法例關於常設機構之課稅/146
肆、我國關於常設機構之所得課稅/176
伍、結論與建議/190
第六章 租稅協定相關問題之探討
壹、國際租稅協定之締結目的/194
貳、簽訂租稅協定之效益/196
參、租稅協定範本之版本選擇/199
肆、租稅協定之性質及其效力/201
伍、租稅協定之一般原則/213
陸、租稅協定之解釋/214
柒、租稅協定之適用/222
捌、無差別待遇之要求/226
玖、結 語/229
第七章 國際稅法上營業所得之課稅
壹、營業所得之意義/232
貳、有關營業所得來源地判斷標準/233
參、國內所得稅法規定/240
肆、OECD租稅協定範本及租稅條約之規定/247
第八章 論移轉訂價稅制
壹、移轉訂價的概念/253
貳、國際間關係企業不合常規交易之稅捐規避行為之防制對策/254
參、移轉訂價稅制的適用對象:關係企業間之交易,不合營業常規,而有規避或減少境內納稅義務之行為/257
肆、移轉訂價的調整/265
伍、資料文據之提出與調查/286
陸、推計課稅與處罰/298
柒、移轉訂價稅制之配套措施:預先訂價協議與國際間相互協議/303
捌、結論與建議/310
第九章 國際稅法上股利所得之課稅
壹、前 言/316
貳、股利之意義/317
參、股利所得之來源地判斷基準/320
肆、股利所得之課稅/323
伍、常設機構之投資收益,應作為該常設機構之營業所得處理,不適用股利所得課稅規定/336
陸、股利所得課稅之界限/337
柒、歐盟課稅規則/339
捌、結 語/341
第十章 國際稅法上利息所得之課稅
壹、前 言/344
貳、利息所得之概念/345
參、利息所得來源地之判斷標準/347
肆、利息所得之課稅/351
伍、結 語/363
第十一章 國際稅法上權利金所得之課稅
壹、前 言/366
貳、權利金之概念/367
參、權利金所得來源地判斷標準/381
肆、權利金所得之課稅/384
伍、權利金費用之扣除/392
第十二章 國際稅法上勞務所得之課稅
壹、個人勞務所得之概念/396
貳、勞務所得來源地之判斷標準/396
參、OECD租稅協定範本及租稅條約關於勞務所得課稅權歸屬之規定/401
肆、我國勞務所得之來源地判斷標準/410
第十三章 國際稅法上財產之課稅
壹、前 言/418
貳、財產持有稅/418
參、財產收益所得之課稅/425
肆、財產交易所得之課稅/431
伍、結 語/445
第十四章 國際稅法上其他所得之課稅
壹、概 說/448
貳、其他所得之來源地判斷基準/448
參、其他所得之課稅/451
第十五章 跨國關係企業之營業費用分攤
壹、問題之提出/458
貳、實務見解/458
參、解 析/461
第十六章 國際間避免重複課稅之方法與企業所得稅
壹、前言──國際間重複課稅之類型/489
貳、國際間重複課稅之防止方法/490
參、OECD租稅協定範本之防止重複課稅方法/501
肆、我國防止國際間重複課稅之方法/505
伍、大陸防止國際間重複課稅之方法/512
陸、我國與大陸防止國際間重複課稅之稅制比較/519
柒、結 論/519
第十七章 過少資本稅制
壹、過少資本稅制之概念/522
貳、過少資本稅制之規制方法/523
參、過少資本稅制(固定比率法)之運用/526
肆、固定比率法之具體展開/529
伍、稅法上處理/534
陸、過少資本稅制與國際租稅協定/536
柒、我國過少資本稅制之導入/537
第十八章 租稅天堂之稅制對策
壹、租稅天堂之意義及其判斷標準/544
貳、租稅天堂之運作方式/547
參、租稅天堂之租稅對策/550
肆、租稅天堂之稅制對策之立法例──日本立法例/556
伍、我國租稅天堂之防制對策/559
第十九章 國際租稅規避──以租稅協定之濫用為中心
壹、前 言/566
貳、租稅協定之濫用/567
第二十章 租稅協定中之無差別待遇原則
壹、前 言/590
貳、無差別待遇條款解釋適用之基本原則/592
參、第1項之解釋:關於國籍之無差別待遇/596
肆、第2項之解釋:對於無國籍人之無差別待遇/600
伍、第3項之解釋:對於常設機構之無差別待遇/601
陸、第4項之解釋:關於必要費用扣除之無差別待遇/609
柒、第5項之解釋:關於資本之無差別待遇/611
捌、第6項之解釋:適用對象範圍/612
玖、結 語/613
第二十一章 租稅協定之課稅資訊交換
壹、前 言/616
貳、課稅資訊交換之目的/617
參、課稅資訊交換之範圍/619
肆、課稅資訊交換之類型/620
伍、課稅資訊之交換方式以及期限/625
陸、提供資訊之正當法律程序/626
柒、得拒絕提供資訊之情形/630
捌、不得拒絕提供資訊之情形/633
玖、課稅資訊交換提供之救濟程序/634
拾、稅務行政互助公約與有關金融帳戶之課稅資訊自動交換/636
拾壹、比較法之觀察/639
第二十二章 租稅協定之相互協議程序
壹、前 言/648
貳、相互協議程序/651
參、協商程序/678
肆、仲裁程序/680
伍、結 語/681
第二十三章 國際稅法上租稅仲裁程序
壹、概 說/684
貳、OECD租稅協定範本規定國際租稅仲裁機制/684
參、歐盟之租稅仲裁公約/696
肆、BEPS多邊公約中的租稅仲裁機制/701
伍、結 論/703
第二十四章 租稅徵收協助
壹、前 言/706
貳、協助徵收之目的及其適用範圍/707
參、適用要件/710
肆、國內法之配合規範:外國租稅之協助徵收及協助送達制度之導入/717
第二十五章 稅基侵蝕與利潤轉移(BEPS)──OECD行動方案簡介
壹、前 言/721
貳、稅基侵蝕與利潤轉移之專案因應計畫工作/721
參、稅基侵蝕與利潤轉移之發生原因/722
肆、因應方案之計畫目標及其核心價值理念/724
伍、行動方案內容/726
陸、後續影響與因應/742
第二十六章 國際間電子商務交易之課稅
壹、電子商務交易之意義/746
貳、電子商務交易之課稅原則/746
參、國內電子商務交易之課稅/749
肆、國際稅法上電子商務交易之課稅/751
附 錄 所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則/785
參考文獻/791
ISBN: 9789575111915